Блог адвоката

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ФНС ТРЕБУЕТ ДОКУМЕНТЫ ЗА ПРЕДЕЛАМИ СРОКОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ?

По закону [1], истребование у налогоплательщика документов, касающихся его хозяйственной деятельности, допускается лишь в период проведения в отношении него проверки, либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

К этому периоду относятся:

  • Время проведения камеральной, либо выездной налоговой проверки;
  • Проведение мероприятий дополнительного налогового контроля на основании постановления руководителя налогового органа.

Получение документов за пределами обозначенных сроков свидетельствует о нарушении норм Налогового кодекса, и влечёт за собой невозможность их использования при рассмотрении материалов налоговой проверки [2].

Требование налогового органа о предоставлении сведений о деятельности налогоплательщика, направленное в такой ситуации, может быть отклонено. Рассмотрим реальный случай. 

МИ ФНС №15 по Иркутской области в адрес ООО «Орион» неоднократно направлялись письма с просьбой о предоставлении документов, которые характеризуют деятельность самого общества и в составлении которых контрагенты участия не принимали (путевые листы, журналы их учета, структура и штатная численность общества с расстановкой работников, ведомости учета выдачи ГСМ, запчастей и так далее).

Указав на отсутствие правовых оснований для истребования этих документов, ООО «Орион» просьбу налогового органа отклонило. И было привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 129 Налогового кодекса. 

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 23 июля 2019 года, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2019 года и постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23 января 2020 года, действия налогового орана признаны незаконными, ООО «Орион» освобождено от ответственности.

Описанный случай свидетельствует о том, что в своей деятельности налоговые органы обязана соблюдать требования Закона, определяющие порядок сбора доказательств, что и было подтверждено судами.

Библиография и ссылки:

  1. Статьи 88, 89, 93, 93.1 (пункты 1 и 1.1) и 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
  2. Пункт 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57

«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».